Трансформация отчетности в соответствии с МСФО
Если руководством компании принято решение о переходе на МСФО, в первую очередь необходимо выбрать способ решения этой задачи. Таких способов несколько:
- трансформация финансовой отчетности из данных учета по российским стандартам,
- настройка параллельного учета в компьютерных программах, когда введенная в систему операция отражается как в регистрах учета по РСБУ, так и в регистрах учета по МСФО,
- совмещение этих двух способов.
В большинстве случаев трансформация — это тот способ, с которого целесообразно начинать движение к МСФО. Она позволяет выявить основные отличия в учете и отчетности по РСБУ и МСФО, а также необходимость в получении дополнительной аналитической информации для целей составления отчетности, соответствующей МСФО. В дальнейшем, основываясь на методе трансформации, перейти к параллельному учету в компании будет проще и дешевле.
Трансформация — это преобразование информации, содержащейся в РСБУ регистрах в данные, позволяющие сформировать отчетность, соответствующую МСФО.
Трансформация финансовой отчетности, составленной по РСБУ в отчетность, соответствующую требованиям МСФО — это реальная возможность создания структурированной, и понятной для внешних инвесторов отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
Кроме того, появляется возможность обеспечения прозрачности деятельности компании для всех заинтересованных пользователей (потенциальных инвесторов, международных организаций, акционеров, партнеров, банков).
Трансформация может включать в себя различные элементы: составление учетной политики по МСФО, трансформация основных форм отчетности, подготовка примечаний к финансовой отчетности по МСФО.
При трансформации возможно обеспечение, как полного соответствия МСФО (т.е. полное соответствие каждому применимому стандарту и интерпретациям МСФО), так и принципиального соответствия МСФО (например, выборочная трансформация наиболее существенных операций, трансформация только отчетности по РСБУ без выявления активов/обязательств, доходов/расходов, не отраженных в РСБУ, но подлежащих отражению в МСФО и т.п.).
В процессе трансформации можно учесть требования конкретных пользователей отчетности. Например, материнская компания может требовать соблюдения ее корпоративной учетной политики, требований по представлению той или иной информации в отчетности и т.п.
Или же речь может идти о подготовке отчетности общего назначения — в этом случае все существенные решения относительно ведения учета, составления и представления отчетности будут приниматься менеджментом клиента и специалистами, участвующими в трансформации.
Поэтому, содержание проекта трансформации финансовой отчетности по МСФО должно быть четко согласовано сторонами Заказчиком и Исполнителем.
Обращаем Ваше внимание, что перед трансформацией российской отчетности необходимо провести обязательный аудит российской отчетности для устранения ошибок и неточностей.