09.03.2014 - ФНС разрешила списывать долги, даже если сроки исковой давности истекли

Такой вывод следует из письма ФНС России от 20.01.14 № ГД-4-3/526@. Некоторые налоговики до сих пор считают, что компания вправе списать безнадежный долг только в периоде, когда истек срок давности.

Если компания вовремя не учла дебиторку, то требуют подать уточненку за прошлые годы. Этой позиции придерживался и Президиум ВАС РФ (постановление от 15.06.10 № 1574/10). Но судьи рассматривали спор в период действия старой редакции пункта 1 статьи 54 НК РФ. Раньше она позволяла учитывать непризнанные расходы в текущем квартале, только если невозможно было определить период, когда они возникли. А в случае с безнадежной дебиторкой этот период известен — дата истечения срока давности.

С 2010 года действует новая редакция статьи 54 НК РФ. Она разрешает признать расходы в текущем периоде, если ошибка привела к переплате налога за прошлые годы. Значит, если компания вовремя не списала безнадежную дебиторку, то занизила расходы и переплатила налог на прибыль. В таком случае неточность можно исправить в текущем периоде. Также считает и ФНС в комментируемом письме.

Сейчас большинство судей с этим согласны (постановление ФАС Поволжского округа от 26.06.13 № А65-24231/2012). Хотя некоторые до сих пор ссылаются на позицию Президиума ВАС РФ (постановление ФАС Московского округа от 20.08.13 № А40-99820/12-99-372). Для учета безнадежной дебиторки в текущем периоде надо оформить приказ руководителя на списание. Но рискованно переносить списание долга, если у компании были убытки в том периоде, в котором истек срок давности. Ведь исправить ошибки можно в текущем периоде, если была переплата налога. Поэтому надо подать уточненку.