02.03.2020 - Как правильно определить резерв по сомнительным долгам?

Как поясняет Минфин, при формировании резерва в расчет берется только часть дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом, невзирая на дату ее возникновения.

Минфин напоминает, что размер резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного или налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности. К сомнительным долгам относится любая задолженность, возникшая в связи с реализацией, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Однако при наличии встречного обязательства сомнительной признается только та часть просроченной дебиторской задолженности, которая превышает существующую перед этим контрагентом кредиторскую задолженность.

Указанная кредиторская задолженность не конкретизируется НК, поэтому Минфин считает, что для определения ее размера следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям.

Таким образом, при формировании резерва можно учесть только часть дебиторской задолженности, превышающую кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом, независимо от даты ее возникновения (согласно письму от 22.01.20 № 03-03-06/2/3352).